Repre a dane: Veľký mýtus o obede s klientom a realita limitu 17 €

Pozvali ste potenciálneho klienta na luxusnú večeru, aby ste uzavreli dôležitý obchod. Zaplatili ste firemnou kartou a bloček ste víťazoslávne odovzdali účtovníčke s poznámkou “repre”. Máte pocit, že ste práve ušetrili na daniach.

Musíme vás však sklamať. Slovenský zákon o dani z príjmov je v oblasti tzv. reprezentačných nákladov neúprosný. Väčšina toho, čo podnikatelia považujú za “repre”, totiž nie je daňovým výdavkom.

Poďme sa pozrieť na to, čo presne zákon povoľuje a kde je tá magická hranica, kedy si “repre” môžete skutočne odpočítať z daní.

Základné pravidlo: Repre nie je daňový náklad

Zákon o dani z príjmov (§ 21 ods. 1 písm. h) hovorí jasnou rečou: výdavky na reprezentáciu nie sú daňovými výdavkami.

Čo to znamená v praxi? Znamená to, že aj keď tieto výdavky zaplatíte z firemných peňazí a budete ich mať v účtovníctve, na konci roka pri výpočte dane ich musíte pripočítať späť k zisku. Neznižujú vám teda daňovú povinnosť.

Do tejto kategórie (nedaňových výdavkov) spadá:

• Obedy, večere a kávy s obchodnými partnermi.

• Pohostenie na firemných akciách a večierkoch (pokiaľ nejde o špecifické zamestnanecké benefity).

• Dary pre klientov, ktoré nespĺňajú podmienky reklamného predmetu (viď nižšie).

Prečo je to tak? Štát považuje tieto výdavky za náklady na zvýšenie prestíže firmy, ktoré nie sú nevyhnutné na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov.

Veľká výnimka: Reklamné predmety do 17 €

Existuje však jedna zásadná výnimka, ktorá vám umožní dať si “darčeky” do nákladov. Zákon rozlišuje medzi “reprezentáciou” (zakázané) a “reklamnými predmetmi” (povolené).

Aby bol predmet považovaný za daňový náklad, musí spĺňať tieto podmienky:

1. Účel: Musí slúžiť na reklamu (ideálne je, ak je označený logom firmy, hoci to zákon striktne neprikazuje, ale v prípade kontroly to pomáha).

2. Hodnota: Cena jedného predmetu nesmie presiahnuť 17 € bez DPH. (Ak ste platca DPH a uplatníte si odpočet, limit je 17 € bez DPH. Ak nie ste platca, limit je 17 € konečná cena).

Čo môže byť reklamný predmet do 17 €?

Perá, diáre, USB kľúče, tričká s logom, hrnčeky, kalendáre. Ak ich rozdávate klientom a stoja pod 17 €/kus, sú to plne uznateľné daňové náklady.

Pozor na alkohol a tabak

Aj tu existuje háčik. Reklamným predmetom nesmie byť:

• Tabakový výrobok.

• Alkoholický nápoj (víno, tvrdý alkohol).

Výnimka z výnimky (Víno): Jedinú výnimku majú vinári – tí si môžu dať víno do reklamných nákladov (do 17 €), pretože je to ich vlastný produkt. Pre bežnú IT firmu alebo stavebníkov však fľaša vína pre klienta nie je daňovým nákladom, aj keby stála len 5 €.

Najčastejší omyl: Obed s klientom vs. pracovná cesta

Mnohí si mýlia “repre” (obed s klientom v meste, kde sídlite) so stravným na pracovnej ceste.

• Obed s klientom v mieste podnikania: Je to pohostenie = nedaňový náklad.

• Obed počas pracovnej cesty (mimo sídla): Ak ste vy alebo váš zamestnanec na oficiálnej pracovnej ceste, máte nárok na diéty (stravné) v zákonom stanovenej výške. Tieto diéty sú daňovým nákladom. Avšak, ak na tejto ceste zaplatíte obed aj klientovi, klientova porcia je opäť len nedaňové repre.

Zhrnutie: Čo si môžete dať do nákladov?

Záver

Aj keď je lákavé “hodiť všetko do repre”, v slovenskom daňovom systéme to nefunguje. Ak chcete optimalizovať dane, zamerajte sa na reklamné predmety do 17 €. Všetko ostatné je síce pekné gesto voči klientovi, ale zaplatíte ho z už zdanených peňazí vašej firmy.