Aktuálne sadzby DPH na Slovensku (od roka 2025): Veľký prehľad zmien pre podnikateľov

Rok 2025 priniesol do slovenského podnikania jednu z najvýraznejších zmien za posledné obdobie – úpravu sadzieb dane z pridanej hodnoty (DPH). V rámci konsolidačných opatrení sa zmenila nielen základná sadzba, ale došlo aj k preskupeniu tovarov a služieb do nových znížených sadzieb. Prinášame vám prehľadný manuál, aby ste vo svojich faktúrach nerobili chyby.

DPH je najvýznamnejším príjmom štátneho rozpočtu a zároveň daňou, s ktorou sa podnikatelia stretávajú denne. Od 1. januára 2025 platí na Slovensku nový systém sadzieb, ktorý nahradil pôvodnú 20 % a 10 % sadzbu.

Aktuálne na Slovensku rozlišujeme tri hlavné sadzby DPH:

1. Základná sadzba: 23 %

2. Znížená sadzba: 19 %

3. Znížená sadzba: 5 %

Poďme sa pozrieť, ktoré tovary a služby spadajú do jednotlivých kategórií.

1. Základná sadzba DPH – 23 %

Najväčšou zmenou je zvýšenie základnej sadzby z pôvodných 20 % na 23 %. Táto sadzba sa uplatňuje “zvyškovým spôsobom” – to znamená, že sa vzťahuje na všetky tovary a služby, ktoré nie sú explicitne uvedené v zozname pre znížené sadzby.

Do tejto kategórie po novom spadajú napríklad:

• Väčšina priemyselného tovaru (elektronika, oblečenie, kozmetika, nábytok).

• Služby (právne, poradenské, marketingové, IT služby).

• Alkoholické nápoje (v obchodoch aj v gastre).

• Nápoje s obsahom cukru a sladidiel (pozor, tu platí 23 % DPH aj v prípade predaja v reštaurácii, plus nová daň zo sladených nealko nápojov).

2. Znížená sadzba DPH – 19 %

Toto je nová kategória, ktorá vznikla ako kompromis medzi zvýšením základnej sadzby a potrebou udržať ceny určitých tovarov na prijateľnej úrovni.

19 % sadzba sa vzťahuje predovšetkým na:

• Vybrané potraviny: Ide o tie potraviny, ktoré nepatria medzi “základné”. Spadá sem väčšina spracovaných potravín, ktoré nie sú v zozname 5 % sadzby.

• Elektrická energia: Dodanie elektriny pre koncových odberateľov.

3. Najnižšia sadzba DPH – 5 %

Cieľom tejto sadzby je podporiť sociálne citlivé oblasti, rodiny, vzdelávanie a sektor cestovného ruchu, ktorý bol v minulosti ťažko skúšaný. Do tejto najnižšej sadzby sa presunuli mnohé položky, ktoré boli predtým zdaňované 10 % alebo dokonca 20 %.

Do 5 % sadzby patria:

• Základné potraviny: Mäso, mlieko, maslo, chlieb, pečivo, zemiaky, vybraná zelenina a ovocie (zoznam je presne definovaný v prílohe zákona o DPH).

• Lieky a zdravotnícke pomôcky.

• Ubytovacie služby: Hotely, penzióny a ubytovanie v cestovnom ruchu.

• Gastro služby (jedlo): Podávanie jedál v reštauráciách a pohostinstvách.

  • Pozor: Nealkoholické nápoje v gastre podliehajú 23 % sadzbe (pokiaľ nie sú súčasťou menu ako “jedlo”, čo je predmetom výkladových sporov, preto odporúčame sledovať usmernenia Finančnej správy).

• Knihy a tlač: Tlačené knihy, brožúry, noviny, časopisy, ale aj audioknihy a e-knihy (ak majú ISBN/ISSN).

• Vstup do fitnescentier a na športoviská.

Prehľadná tabuľka sadzieb DPH (2025)